第六十三条 （特种序时帐簿结总）
　　各种特种序时帐簿，应于下列时期结总：
　　一 每月终了时，周事实上有需要者，得每月、每周、每五日或每日为之，均应另为累计之总数。
　　二 各种会计事务之主管或主办人员交代时。
　　三 机关或基金结帐时。
　　普通序时帐簿，于每月终了时、机关结帐时或主办会计人员交代时，亦应结总。 

　　第六十四条 （结帐或结算）
　　各机关或基金有下列情形之一时，应办理结帐或结算：
　　一 会计年度终了时。
　　二 有每月、每季或每半年结算一次之必要者，其每次结算时。
　　三 非常事件，除第一款、第二款情形外，其事件终了时。
　　四 机关裁撤或基金结束时。 

　　第六十五条 （整理纪录）
　　各种分类帐簿之各帐目所有预收、预付、到期未收、到期未付及其他权责已发生而帐簿尚未登记之各事项，均应于结帐前先为整理纪录。
　　公有营业之会计事务，除为前项之整理纪录外，对于呆帐、折旧、耗竭、摊销，及材料、用品、产品等盘存，与内部损益销转，或其他应为整理之事项，均应为整理纪录。
　　各单位会计或附属单位会计有所属分会计者，应俟其所属分会计之结帐报告到达后，再为整理纪录。但所属分会计因特殊事故，其结帐报告不能按期到达时，各该单位会计或附属单位会计得先行整理结帐，加注说明，俟所属分会计报告到达后，再行补作纪录，整理结帐。 

　　第六十六条 （借贷方余额之处理）
　　各帐目整理后，其借方、贷方之余额，应依下列规定处理之：
　　一 公务之会计事务及公有事业之会计事务，各收支帐目之余额，应分别结入岁入预算及经费预算之各种帐目，以计算岁入及经费之余绌。
　　二 公有营业之会计事务，各损益帐目之余额，应结入总损益之各种帐目，以为损益之计算。
　　三 前二款会计事务，有关资产、负债性质各帐目之余额，应转入下年度或下期各该帐目。 

　　第六十七条 （注销更正）
　　会计报告、帐簿及重要备查帐或凭证内之记载，缮写错误而当时发现者，应由原登记员划线注销更正，于更正处签名或盖章证明，不得挖补、擦、刮或用药水涂灭。
　　前项错误，于事后发现，而其错误不影响结数者，应由查觉人将情形呈明主办会计人员，由主办会计人员依前项办法更正之；其错误影响结数者，另制传票更正之。采用机器处理会计资料或贮存体之错误，其更正办法由中央主计机关另订之。
　　因缮写错误而致公库受损失者，关系会计人员应负连带损害赔偿责任。 

　　第六十八条 （空白页注销）
　　帐簿及重要备查簿内，如有重揭两页，致有空白时，将空白页划线注销；如有误空一行或二行，一列或二列者，应将误空之行列关线注销，均应由登记员及主办会计人员签名或盖章证明。 

　　第六十九条 （传票汇订成册）
　　各传票入帐后，应依照类别与日期号数之顺序，汇订成册，另加封面，并于封面详记起讫之年、月、日、张数及号数，由会计人员保存备核。 

　　第七十条 （原始凭证之处理（一））
　　原始凭证，除依法送审计机关审核者外，应逐一标注传票编号，附同传票，依前条规定办理；其不附入传票保管者，亦应标注传票编号，依序粘贴整齐，汇订成册，另加封面，并于封面详记起讫之年、月、日、页数及号数，由主办会计人员于两页间中缝与每件粘贴边缝，加盖骑缝印章，由会计人员保存备核。但原始凭证便于分类装订成册者，得免粘贴。依第九条集中处理会计事务者，其原始凭证之整理及保管，得由中央主计机关另订办法处理之。 

　　第七十一条 （原始凭证之处理（二））
　　下列各种原始凭证，不适用前条之规定。但仍应于前条册内注明其保管处所及其档案编号，或其他便于查封之事实：
　　一 各种契约。
　　二 应另归档案之文书及另行订册之报告书表。
　　三 应留待将来使用之存取或保管现金、票据、证券及财物之凭证。
　　四 应转送其他机关之文件。
　　五 其他事实上不能或不应粘贴订册之文件。 

　　第七十二条 （帐簿首页应载事项）
　　各种帐簿之首页，应标明机关名称、帐簿名称、册次、页数、启用日期，并由机关长官及主办会计人员签名或盖章。 

　　第七十三条 （帐簿末页应载事项）
　　各种帐簿之末页，应列经管人员一览表，填明主办会计人员及记帐、覆核等关系人员之姓名、职务与经管日期，并由各本人签名或盖章。 

　　第七十四条 （帐目编号）
　　各种帐簿之帐页，均应顺序编号，不得撕毁。总分类帐簿及明细分类帐簿，并应在帐簿前加一目录。
 
　　第七十五条 （活页帐簿之处理）
　　活页帐簿每用一页，应由主办会计人员盖章于该页之下端；其首页、末页适用第七十二条、第七十三条之规定。但免填页数，另置页数累计表及临时目录于首页之后，装订时应加封面，并为第七十四条之手续，随将总页数填入首页。卡片式之活页不能装订成册者，应由经管人员装匣保管。
　　除总会计外，序时帐簿与分类帐簿不得同时并用活页。 

　　第七十六条 （帐簿更换之限制）
　　各种帐簿，除已用尽者外，在决算期前，不得更换新帐簿；其可长期赓续记载者，在决算期后，亦无庸更换。
　　更换新帐簿时，应于旧帐簿空白页上，逐页注明空白作废字样。 

　　第七十七条 （机器处理帐簿之例外规定）
　　采用机器处理会计资料者，因机器性能限制，得不适用第六十八条、第七十二条至第七十六条之规定。

　　第七十八条 （用毕之报告簿籍凭证之处理）
　　使用完毕之会计报告、簿籍、机器处理会计资料之贮存体及装订成册之会计凭证，均应分年编号收藏，并制目录备查。 

　　第七十九条 （会计报告之签章）
　　各项会计报告，应由机关长官及主办会计人员签名或盖章；其有关各类主管或主办人员之事务者，并应由该事务之主管或主办人员会同签名或盖章。但内部使用之会计报告，机关长官免予签名或盖章。
　　前项会计报告经汇订成册者，机关长官及主办会计人员得仅在封面签名或盖章。 

　　第八十条 （签章之限制）
　　会计报告簿籍及凭证上之签名或盖章，不得用别字或别号。 

　　第八十一条 （报告之编号）
　　第三十二条第一项第一款至第四款之报告，应各编以顺序号数，其号数均应每年度重编一次。但在会计年度终了后整理期间内补编之报告，仍续编该终了年度之顺序号数。 

　　第八十二条 （公告）
　　总会计年度报告之公告，依决算法之规定。
　　各机关会计月报，应由会计人员按月向该机关公告之。但其中应保守秘密之部分，得不公告。
　　各该机关人员对上项公告有疑义时，得向会计人员查询之。 

　　第八十三条 （凭证保存）
　　各种会计凭证，均应自总决算公布或令行日起，至少保存二年；届满二年后，除有关债权、债务者外，经该管上级机关与该管审计机关之同意，得予销毁。
　　前项保存期限，如有特殊原因，亦得依上述程序延长或缩短之。 

　　第八十四条 （报告帐簿保存）
　　各种会计报告、帐簿及重要备查簿，与机器处理会计资料之贮存体暨处理手册，自总决算公布或令行日起，在总会计至少保存二十年；在单位会计、附属单位会计至少保存十年；在分会计、附属单位会计之分会计至少保存五年。其届满各该年限者，在总会计经行政长官及审计机关之同意，得移交文献机关或其他相当机关保管之；在单位会计、附属单位会计及分会计应经该管上级机关与该管审计机关之同意，始得销毁之。但日报、五日报、周报、旬报、月报之保存期限，得缩短为三年。
　　前项保存年限，如有特殊原因，得依前项程序缩短之。 

　　第八十五条 （分会计之报告）
　　各级分会计机关之会计报告，应由主办会计人员依照规定之期日、期间及方式编制之，经该机关长官核阅后，呈送该管上级机关。 

　　第八十六条 （分会计报之查核）
　　前条报告，经该管上级机关长官核阅后，应交其主办会计人员查核之；其有统制、综合之需要者，并应分别为统制之纪录及综合之报告。 

　　第八十七条 （分会计之递送）
　　各级分会计机关之会计报告，依次递送至单位会计或附属单位会计机关，单位会计或附属单位会计机关长官核阅后，应交其主办会计人员查核之；其有统制、综合之需要者，并应分别为统制之纪录或综合之报告，呈送该管上级机关。
　　前项单位会计机关，如为第二级机关单位时，应按其需要，分别报告该级政府之主计、公库、财物经理及审计等机关。 

　　第八十八条 （单位会计报告之分送）
　　各单位会计机关得以其报告迳行分送各该政府之主计、公库、财物经理及审计等机关。但有必要时，亦得呈由上级单位会计机关分别转送。 

　　第八十九条 （统制纪录）
　　各该政府主计机关，接到各单位会计机关、各单位会计基金之各种会计报告后，其有统制、综合之需要者，应分别为统制之纪录，以汇编各该政府之会计总报告。 

　　第九十条 （报告差额之解释）
　　各该政府主计机关之会计总报告，与其政府之公库、财物经理、征课、公债、特种财物及特种基金等主管机关之报告发生差额时，应由该管审计机关核对，并制表解释之。 

　　第九十一条 （报告副本留存）
　　各种会计报告，均应由编制机关存留副本备查。 

　　第九十二条 （机器处理报告之分送）
　　采用机器集中处理会计资料者，其产生之会计报告或资料，由集中处理机关分送各有关机构。
 
　　第九十三条 （兼办代理）
　　各公务机关掌握一种以上之特种公务者，应办理一种以上之特种公务之会计事务；其兼办公有营业或其他公有事业者，并应办理公有营业或公有事业之会计事务。
　　非政府所属机关代理政府事务者，对于所代理之事务，应依本法之规定，办理会计事务。 

　　第九十四条 （会计事务与非会计事务之划分）
　　各机关会计事务与非会计事务之划分，应由主计机关会同关系机关核定。但法律另有规定者，依其规定。 

    第四章　内部审核

　　第九十五条 （内部审核之种类及执行人员）
　　各机关实施内部审核，应由会计人员执行之。
　　内部审核分下列二种：
　　一 事前审核：谓事项入帐前之审核，着重收支之控制。
　　二 事后复核：谓事项入帐后之审核，着重凭证、帐表之复核与工作绩效之查核。 

　　第九十六条 （内部审核范围）
　　内部审核之范围如下：
　　一 财务审核：谓计划、预算之执行与控制之审核。
　　二 财物审核：谓现金及其他财物之处理程序之审核。
　　三 工作审核：谓计算工作负荷或工作成果每单位所费成本之审核。 

　　第九十七条 （内部审核实施方式）
　　内部审核之实施，兼采书面审核与实地抽查方式，并应规定分层负责，划分办理之范围。 

　　第九十八条 （内部审核之调查权）
　　会计人员为行使内部审核职权，向各单位查阅簿籍、凭证暨其他文件，或检查现金、财物时，各该负责人不得隐匿或拒绝。遇有疑问，并应为详细之答复。
　　会计人员行使前项职权，遇必要时，得报经该机关长官之核准，封锁各项有关簿籍、凭证或其他文件，并得提取其一部或全部。 

　　第九十九条 （对不合法会计程序文书之处理）
　　各机关主办会计人员，对于不合法之会计程序或会计文书，应使之更正；不更正者，应拒绝之，并报告该机关主管长官。
　　前项不合法之行为，由于该机关主管长官之命令者，应以书面声明异议；如不接受时，应报告该机关之主管上级机关长官与其主办会计人员或主计机关。
　　不为前二项之异议及报告时，关于不合法行为之责任，主办会计人员应连带负之。 

　　第一百条 （审核之效力（一））
　　各机关会计人员对于财物之订购或款项之预付，经查核与预算所定用途及计划进度相合者，应为预算之保留。关系经费负担或收入一切契约，及大宗动产、不动产之买卖契约，非经会计人员事前审核签名或盖章，不生效力。 

　　第一百零一条 （审核之效力（二））
　　会计凭证关系现金、票据、证券之出纳者，非经主办会计人员或其授权人之签名或盖章，不得为出纳之执行。
　　对外之收款收据，非经主办会计人员或其授权人之签名或盖章者，不生效力。但有特殊情形者，得报经该管主计机关核准，另定处理办法。

　　第一百零二条 （拒绝签署）
　　各机关会计人员审核原始凭证，发现有下列情形之一者，应拒绝签署：
　　一 未注明用途或案据者。
　　二 依照法律或习惯应有之主要书据缺少或形式不具备者。
　　三 应经招标、比价或议价程序始得举办之事项，而未经执行内部审核人员签名或盖章者。
　　四 应经机关长官或事项之主管或主办人员之签名或盖章，而未经其签名或盖章者。
　　五 应经经手人、品质验收人、数量验收人及保管人签名或盖章而未经其签名或盖章者；或应附送品质或数量验收之证明文件而未附送者。
　　六 关系财物增减、保管、移转之事项时，应经主办经理事务人员签名或盖章，而未经其签名或盖章者。
　　七 书据之数字或文字有涂改痕迹，而涂改处未经负责人员签名或盖章证明者。
　　八 书据上表示金额或数量之文字、号码不符者。
　　九 第三款及第五款所举办之事项，其金额已达稽察限额之案件，未经依照法定稽察程序办理者。
　　十 其他与法令不符者。
　　前项第四款规定之人员，得由各机关依其业务规模，按金额订定分层负责办法办理之。 

　　第一百零三条 （内部审核人员之保障）
　　会计人员执行内部审核事项，应依照有关法令办理；非因违法失职或重大过失，不负损害赔偿责任。 

    第五章　会计人员

　　第一百零四条 （主计超然（二）――人事超然）
　　各该政府所属各机关主办会计人员及其佐理人员之任免、迁调、训练及考绩，由各该政府之主计机关依法为之。 

　　第一百零五条 （会计费用）
　　主计机关派驻各机关之办理会计人员所需一般费用，应列入所在机关之经费预算；其属专案业务费，得列入该管主计机关之预算。 

　　第一百零六条 （主计超然（三）――职责超然）
　　各该政府所属各机关之会计事务，由各该管主计机关派驻之主办会计人员综理、监督、指挥之；主计机关得随时派员赴各机关视察会计制度之实施状况，与会计人员之办理情形。 

　　第一百零七条 （佐理人员指挥系统）
　　各机关办理第五条至第七条所列各种会计事务之佐理人员，均应由主计机关派充，除直接对于前条主办会计人员负责外，并依其性质，分别对于各类事务之主管或主办人员负责，而受其指挥。 

　　第一百零八条 （合并或委托办理）
　　第五条至第七条所列各种会计事务，在事务简单之机关得合并或委托办理。但会计事务设有专员办理者，不得兼办出纳或经理财物之事务。 

　　第一百零九条 （会计档案之移交）
　　各机关之会计凭证、会计报告及记载完毕之会计簿籍等档案，于总决算公布或令行日后，应由主办会计人员移交所在机关管理档案人员保管之。但使用机器处理会计资料所用之储存体，得另行处理之。
　　会计档案遇有遗失、损毁等情事时，应即呈报该管上级主办会计人员或主计机关及所在机关长官与该管审计机关，分别转呈各该管最上级机关，非经审计机关认为其对于良善管理人应有之注意并无怠忽，且予解除责任者，应付惩戒。
　　遇有前项情事，匿不呈报者，从重惩戒。
　　因第二项或第三项情事，致公库受损害者，负赔偿责任。 

　　第一百十条 （会计人员与机关长官之关系）
　　主办会计人员与所在机关长官因会计事务发生争执时，由该管上级机关之主管长官及其主办会计人员处理之。会计人员有违法或失职情事时，经所在机关长官函达主计机关长官，应即依法处理之。 

　　第一百十一条 （请假出差之代理）
　　主办会计人员之请假或出差，应呈请该管上级机关之主办会计人员或主计机关指派人员代理；其期间不逾一个月者，得自行委托人员代理。但仍应先期呈报，并连带负责。 

　　第一百十二条 （会计人员专任原则）
　　会计人员不得兼营会计师、律师业务，除法律另有规定外，不得兼任公务机关、公私营业机构之职务。
　　第一百十三条 （办理交代（一）――交代义务）
　　会计人员经解除或变更其职务者，应办交代，但短期给假或因公出差者，不在此限。 

　　第一百十四条 （办理交代（二）――主办会计人员）
　　主办会计人员办理交代，应由所在机关长官或其代表及上级机关主办会计人员或其代表监交。
　　前项人员交代时，应将印信、文件及其他公有物与其经管之会计凭证、会计簿籍、会计报告、机器处理会计资料之贮存体、机器处理会计手册，造表悉数交付后任，其已编有目录者，依目录移交，得不另行造表。 

　　第一百十五条 （办理交代（三）――会计佐理员）
　　会计佐理人员办理交代，应由主办会计人员或其代表监交；交代时，应将业务上所用之章戳、文件、簿籍及其他公有物并经办未了事件，造表悉数交付后任。 

　　第一百十六条 （办理交代（四）――交代人员职责）
　　交代人员应将经管帐簿及重要备查簿，由前任人员盖章于其经管最末一笔帐项之后；新任盖章于其最初一笔帐项之前，均注明年、月、日，证明责任之终始。 

　　第一百十七条 （办理交代（五）――主办会计人员之移交）
　　主办会计人员，应自后任接替之日起五日内交代清楚，非取得交代证明书后，不得擅离任所。但前任因病卸职或在任病故时，得由其最高级佐理人员代办交代，均仍由该前任负责。
　　后任接受移交时，应即会同监交人员，于二日内依据移交表或目录，逐项点收清楚，出具交代证明书，交前任收执，并会同前任呈报所在机关长官及各该管上级机关。但移交簿籍之内容，仍由前任负责。 

　　第一百十八条 （办理交代（六）――会计佐理员之移交）
　　会计佐理人员，自后任接替之日起二日内交代清楚，除因病卸任者，得委托代办交代外，其在任病故者之交代，应由其该管上级人员为之。 

　　第一百十九条 （办理交代（七）――交代责任）
　　会计人员交代不清者，应依法惩处；因而致公库损失者，并负赔偿责任；与交代不清有关系之人员，应连带负责。 

　　第一百二十条 （结束交代）
　　因机关被裁或基金结束而交代时，交代人员视为前任，接受人员视为后任；其交代适用本章之规定。 

    第六章　附则

　　第一百二十一条 （本法之准用范围）
　　受政府辅助之民间团体及公私合营之事业，其会计制度及其会计报告程序，准用本法之规定；其适用范围，由中央主计机关酌定之。 

　　第一百二十二条 （施行日）
　　本法自公布日施行。